Услуги абонентского обслуживания контур бухгалтерские проводки

Информационная статья на тему: "Услуги абонентского обслуживания контур бухгалтерские проводки" с полным объяснением материала. Если в процессе прочтения возникли вопросы, то вы всегда можете задать их дежурному юристу.

Услуги абонентского обслуживания контур бухгалтерские проводки

Срок, на который предоставлено программное обеспечение, договором не определен, стоимость программного обеспечения менее 20 000 руб. Оплата за абонентское обслуживание производится за полгода единовременно. Организация применяет общую систему налогообложения.

Право организации представлять отчетность в электронном виде в налоговые органы по телекоммуникационным каналам связи закреплено законодательно (п. 3, 4 ст. 80 НК РФ (Налоговый кодекс РФ), п. 6 ст. 13 Федерального закона от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Налоговая отчетность в электронном виде представляется в обязательном порядке (абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ (Налоговый кодекс РФ)), если среднесписочная численность организации (либо численность работников вновь созданной организации) за предшествующий год превышает 100 человек.

[3]

Поскольку право, а в некоторых случаях — обязанность налогоплательщика представлять отчетность в электронном виде, регламентирована бухгалтерским и налоговым законодательством, расходы по оплате услуг при представлении данных по телекоммуникационным каналам связи будут соответствовать критерию обоснованности, установленному п. 1 ст. 252 НК РФ (Налоговый кодекс РФ).

Как правило, в договорах выделяют следующие виды расходов, связанные с информационным обменом при представлении данных по телекоммуникационным каналам связи:

— генерация ключей шифрования и выпуск сертификата. Расходы на генерацию ключа шифрования и выпуск сертификата рассматриваются как текущие и отражаются по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

— обслуживание системы. В связи с тем, что оплата за услугу производится единовременно за полгода, но сама услуга оказывается ежемесячно, то такая оплата рассматривается как авансовый платеж и на дату ее перечисления не признается расходом организации (п. 3 ПБУ 10/99). Затраты признаются по мере оказания услуг оператором связи, в данном случае — ежемесячно и отражаются по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

В целях исчисления налога на прибыль затраты на приобретение права пользования компьютерной программой учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ (Налоговый кодекс РФ).

Учитывая, что организация применяет метод начисления, то расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают, исходя из условий сделок, независимо от времени фактической оплаты. В случае если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно (п. 1 ст. 272 НК РФ (Налоговый кодекс РФ)).

Поскольку в договоре сроки использования программы не установлены, т.е. не определены условиями сделки, и связь между доходами и расходами не может быть определена четко, организации следует самостоятельно распределить расходы.

В этом случае, как указывает Минфин России в письмах от 16.07.2008 г. N 03-03-06/1/406, от 25.07.2007 г. N 03-03-06/2/139, от 18.04.2007 г. N 03-03-06/2/75, срок, в течение которого расходы на приобретение права использования программного обеспечения будут равномерно учитываться для целей налогообложения прибыли, налогоплательщик самостоятельно устанавливает в учетной политике для целей налогообложения.

Что касается расходов на генерацию ключа шифрования и выпуск сертификата, то их следует включить в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, в качестве расходов на услуги связи и информационные системы согласно пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ (Налоговый кодекс РФ).

Расходы организации по обслуживанию системы также отвечают характеристикам услуг связи и учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, в течение срока, за который была внесена предоплата, на основании пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ (Налоговый кодекс РФ). Такая позиция изложена в письме Минфина РФ от 02.04.2007 г. N 03-11-04/2/79.

ВЫВОД:
В бухгалтерском учете затраты на подключение к системе передачи отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи подлежат отражению в бухгалтерском учете в качестве расходов будущих периодов на одноименном балансовом счете 97 с последующим списанием, утвержденным организацией способом, в корреспонденции со счетами учета затрат.
Расходы на генерацию ключа шифрования и обслуживание системы рассматриваются как текущие и отражаются по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» в корреспонденции со счетами учета расчетов.
Затраты на подключение к системе передачи отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи и абонентская плата за оказание услуг могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

КонсультантПлюс:Форумы

Страницы: 1

#1 18.04.2008 03:24:05

Услуги Контур-Экстерн-расходы по УСН?

Подскажите, услуги Контурн-Экстерн (подключение, выезд специалиста и т.д) можно отнести к расходам по упрощенке?

#2 18.04.2008 12:35:52

Re: Услуги Контур-Экстерн-расходы по УСН?

что это за услуги? в чем они заключаются?

#3 21.04.2008 08:36:53

Re: Услуги Контур-Экстерн-расходы по УСН?

Сдача налоговой отчетности через интернет.

#4 21.04.2008 13:12:30

Re: Услуги Контур-Экстерн-расходы по УСН?

Вопрос: Вправе ли организация, применяющая УСН, учесть в целях налогообложения понесенные ею расходы в связи с приобретением у ООО программного комплекса, предназначенного для формирования и сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности в электронном виде через Интернет, и перечислением соответствующей абонентской платы на счет ООО?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 2 апреля 2007 г. N 03-11-04/2/79

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
02.04.2007

Отражение в бухгалтерском учете услуг сторонних организаций: проводки и примеры

В хозяйственной деятельности предприятия неизбежно возникает необходимость привлечения услуг сторонних организаций. Рассмотрим как правильно отражать услуги сторонних организаций в бухгалтерском учете, какие формируются проводки. Также изучим как учитывать затраты на услуги сторонних организаций на примере поступления услуг связи, услуг предпродажной подготовки и услуг по обслуживанию ККМ.

Читайте так же:  Представитель потерпевшего в уголовном процессе по доверенности

Бухгалтерский учет услуг сторонних организаций

Услуги сторонних организаций – это вид деятельности, которая не имеет материального выражения, результат услуги реализуется и потребляется сразу в процессе хозяйственной деятельности организации (пункт 5 статьи 38 НК РФ). Если же имеется материальная составляющая, то это является работой (пункт 4 статьи 38 НК РФ):

В бухгалтерском учете списывать все прямые расходы организация может только по услугам (Письмо Минфина России от 22.02.2007 N 03-03-06/1/114).

Первичными учетными документами, подтверждающими факт поступления услуги сторонних организаций, являются:

  • Договор оказания услуг;
  • Акт оказанных услуг, подписанный заказчиком и исполнителем;
  • Счет-фактура полученный.

К услугами сторонних организаций могут быть отнесены:

  • Услуги связи (рассмотрено на примере 1);
  • Услуги по предпродажной подготовке (рассмотрено на примере 2);
  • Услуги по обслуживанию ККМ (рассмотрено на примере 3);
  • Услуги ЖКХ;
  • Услуги по хранению;
  • Консультационные услуги;
  • Транспортные услуги;
  • Услуги по обучению;
  • Аудиторские услуги;
  • Юридические услуги;
  • Риелторские услуги и так далее.

Стандартные проводки в бухгалтерском учете по услугам полученным от сторонних организаций:

Счет Дебета Счет Кредита Описание проводки Документ-основание
26 60 (или 76.05) Отражение стоимости полученной услуги (без НДС) Акт оказанных услуг, Счет фактура полученный
19.04 60 (или 76.05) Отражена сумма НДС на стоимость полученной услуги
68.02 19.04 Сумма НДС принят к вычету
60 (или 76.05) 51 Оплата контрагенту за оказанные услуги Банковская выписка
90.02 26 Списание стоимости полученных услуг на себестоимость продаж

Стандартные проводки в бухгалтерском учете при поступлении услуг безвозмездно:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
Счет Дебета Счет Кредита Описание проводки Документ-основание
91 60 (или 76.05) Отражена стоимость безвозмездно полученной услуги Договор на безвозмездное оказание услуг
60 (или 76.05) 91 Отражен доход от безвозмездно полученной услуги

Образец договора на безвозмездное оказание услуг можно скачать здесь ˃˃˃

Проводки по услугам полученным от сторонних организаций

Рассмотрим более подробно на какой счет относить услуги сторонних организаций в проводках на примере получения различных видов услуг.

Пример 1. Поступление услуги связи

Расходы по услугам связи в бухгалтерском учете отражаются согласно пункту 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации», в налоговом учете отражаются согласно подпункту 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Допустим, поставщик ООО «Связь» оказывает ООО «Весна» услуги связи. Согласно договору стоимость услуг связи за месяц равна 14 750 руб, в т.ч. НДС 18% — 2 250 руб. Затраты по услугам включаются в расходы организации.

Бухгалтер ООО «Весна» отразил поступление услуг связи от поставщика следующими проводками:

Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
26 60.01 12 500 Учтена стоимость услуг связи в текущем месяце Акт оказанных услуг, Счет фактура полученный
19.04 60.01 2 250 Учтена сумма НДС
68.02 19.04 2 250 Сумма НДС принята к вычету
60.01 51 14 750 Оплата контрагенту за оказанные услуги Банковская выписка

Пример 2. Покупка услуг по предпродажной подготовке

Расходы по предпродажной подготовке в бухгалтерском учете отражаются согласно пункту 6 статьи 226 Методических указаний, а в налоговом учете отражаются согласно статье 265 НК РФ.

Предположим, ООО «Весна» передала контрагенту свои товары в количестве 250 штук для отшлифовки. Стоимость услуги предпродажной подготовки по договору составляет 61 950 руб., в т.ч. НДС 18% — 9 450 руб. Согласно учетной политике расходы по услуге относятся к косвенным расходам.

Бухгалтер ООО «Весна» отразил оказанные услуги предпродажной подготовки товаров следующими проводками:

Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
44.01 60.01 52 500 Учтена стоимость оказанных услуг Акт оказанных услуг, Счет фактура полученный
19.04 60.01 9 450 Учтена сумма НДС
68.02 19.04 9 450 Сумма НДС принята к вычету
90.07.1 44.01 52 500 Списаны издержки обращения на финансовые результаты Справка-расчет списания косвенных расходов

Пример 3. Поступление услуг по обслуживанию ККМ

Например, ООО «Весна» приобрела контрольно-кассовую машину (ККМ) стоимостью 10 207 руб., в т.ч. НДС 18% — 1 557 руб. За пуско-наладочные работы было заплачено 1 062 руб., в т.ч. НДС 18% — 162 руб. С Центром технического обслуживания ККМ был заключен договор на ежемесячное обслуживание ККМ, стоимость услуги равна 295 руб., в т.ч. НДС 18% — 45 руб.

По условиям примера затраты на техническое обслуживание включаются в расход организации. Бухгалтер ООО «Весна» отразил услуги по обслуживанию ККМ следующими проводками:

Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
44.01 60 250 Учтена сумма расхода на техническое обслуживание ККМ Акт оказанных услуг, Счет фактура полученный
19.04 60 45 Учтена сумма НДС
68.02 19.04 45 Сумма НДС принята к вычету

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Учет программы Контур -Экстерн

01.03.2013, 11:24

На форуме с: 17.04.2007
Сообщений: 296

Добрый день, понимаю что сейчас мой вопрос многих станет раздражать из за бесталковости, но все же рискну задать, так как с приходом весны и сдачей годовой отчетности мозг отдыхает:

купили программу Контур-Экстерн для сдачи отчетности. в полученных доках расписано:
1. Лицензия на право использования , срок 1 год.
2. Право использования программы для ЭВМ.
3. Услуги абонентского обслуживания

Правильно ли думаю: на расходы сразу списать п.3., а п.1. и п.2. повесить на 97 счет и списывать в течении года на расходы.

Спасибо.
Всех с наступившей весной)))

))).

Как отразить в учете расходы на ремонт и техобслуживание ККТ

Расходы на ремонт и техобслуживание ККТ могут включать в себя:

– затраты на текущий ремонт (устранение поломок, замена запчастей и т. д.) и межремонтное обслуживание (например, покупка расходных материалов: запасных чековых и красящих лент, картриджей и т. д.);

Читайте так же:  Постановление о передаче арестованного имущества на торги

– затраты на оплату услуг ЦТО по техобслуживанию.

Бухучет: ремонт и техобслуживание

В бухучете затраты на техобслуживание и ремонт ККТ включайте в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 7 ПБУ 10/99). Расходы признавайте на дату подписания акта выполненных работ независимо от факта их оплаты (п. 18 ПБУ 10/99).

Расходы на ремонт и межремонтное обслуживание ККТ в бухучете отразите проводкой:

Дебет 44 Кредит 60
– отражены расходы на ремонт (межремонтное обслуживание) ККТ.

Техническое обслуживание ККТ производит ЦТО на основании договора с организацией (п. 10 Положения, утвержденного решением ГМЭК от 6 марта 1995 г. № 2/18-95). Как правило, такой договор заключается на срок, превышающий один месяц.

Если в рамках данного договора оплата производится ежемесячно, то расходы на техобслуживание оформите проводкой:

Дебет 44 Кредит 60
– отражены расходы, производимые ежемесячно на техобслуживание по договору, заключенному с ЦТО.

Данную проводку делайте ежемесячно по мере оказания услуг ЦТО.

Если по договору с ЦТО организация вносит аванс за определенный период, то расходы списывайте равномерно в течение периода действия договора. Данные операции оформите проводками:

Дебет 60 субсчет «Авансы выданные» Кредит 51
– уплачен аванс по договору с ЦТО.

Ежемесячно в течение срока действия договора:

Дебет 44 Кредит 60 субсчет «Авансы выданные»
– списана часть затрат на расходы.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 44, 60).

Бухучет: модернизация

Если ККТ учтена в составе основных средств и после выполненных работ у нее появляются новые функциональные возможности (например, ввод информации о товарах с помощью сканера штрих-кодов), произведенные затраты следует квалифицировать как капвложения (модернизация).

Расходы на модернизацию увеличивают первоначальную стоимость ККТ. Это следует из положений пункта 27 ПБУ 6/01.

После модернизации ККТ срок ее полезного использования может быть увеличен.

В бухучете затраты на модернизацию отразите проводкой:

Дебет 08 Кредит 60, 76
– отражены расходы, связанные с модернизацией ККТ.

После проведения модернизации затраты, учтенные на счете 08 нужно включить в первоначальную стоимость ККТ:

Дебет 01 Кредит 08
– увеличена первоначальная стоимость ККТ в связи с модернизацией.

Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 01, 08, 60).

После модернизации амортизацию по ККТ в бухучете начисляйте прежним методом исходя из увеличившейся первоначальной стоимости ККТ. Подробнее об этом см. Как в бухучете оформить модернизацию основных средств .

ОСНО: ремонт и техобслуживание

При расчете налога на прибыль затраты на ремонт (техобслуживание) ККТ включите в состав расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 2. п. 1 ст. 253 НК РФ).

Если организация применяет метод начисления, расходы признаются на дату подписания акта выполненных работ независимо от факта оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам (например, расходы на техобслуживание по договору, заключенному с ЦТО), признавайте в порядке, закрепленном в учетной политике для целей налогообложения. Подробнее об этом см. Как по налогу на прибыль учитывать расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам .

При кассовом методе любые фактически совершенные расходы уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль только после их оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ). В связи с этим в бухучете могут возникнуть временные разницы и отложенные налоговые активы (п. 14 ПБУ 18/02).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении затрат на техобслуживание ККТ по договору с ЦТО. По условиям договора плата вносится ежемесячно. Организация применяет метод начисления, налог на прибыль платит помесячно

ООО «Торговая фирма Гермес» в январе заключило договор с ЦТО на техобслуживание 10 контрольно-кассовых машин. Договор заключен сроком на 12 месяцев. Стоимость техобслуживания составляет 3540 руб. в месяц (в т. ч. НДС – 540 руб.). Согласно условиям договора плата за техобслуживание вносится ежемесячно.

В январе в бухучете организации сделаны проводки:

Дебет 44 Кредит 60
– 3000 руб. (3540 руб. – 540 руб.) – отнесена на затраты за январь стоимость месячного техобслуживания ККТ;
Дебет 19 Кредит 60
– 540 руб. – отражен «входной» НДС по расходам на техобслуживание ККТ;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 540 руб. – принят к вычету «входной» НДС;

Затраты на техобслуживание ККТ в сумме 3000 руб. учтены при расчете налога на прибыль за январь.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении затрат на техобслуживание ККТ по договору с ЦТО. По условиям договора организация вносит предоплату

ООО «Торговая фирма Гермес» в январе заключило договор с ЦТО на техобслуживание 10 контрольно-кассовых машин. Договор заключен сроком на 12 месяцев. Стоимость техобслуживания составляет 3540 руб. в месяц (в т. ч. НДС – 540 руб.). Согласно условиям договора «Гермес» вносит предоплату ежеквартально в сумме 10 620 руб. (в т. ч. НДС – 1620 руб.).

Организация платит налог на прибыль помесячно. В бухучете организации сделаны проводки:

Январь:
Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51
– 10 620 руб. (3540 руб. × 3 мес.) – внесена предоплата за 3 месяца;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных»
– 1620 руб. – принят к вычету НДС, уплаченный ЦТО в составе аванса.

С января по март:
Дебет 44 Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
– 3000 руб. ((10 620 руб. – 1620 руб.) : 3 мес.) – отнесена на затраты за январь стоимость месячного техобслуживания ККТ;
Дебет 19 Кредит 60
– 540 руб. – отражен «входной» НДС по расходам на техобслуживание ККТ за месяц;
Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 540 руб. – частично восстановлен НДС с аванса, ранее принятый к вычету;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 540 руб. – принят к вычету НДС по расходам на техобслуживание ККТ.

Читайте так же:  Перечень документов для приобретения гладкоствольного оружия
Видео (кликните для воспроизведения).

Затраты на техобслуживание ККТ в сумме 3000 руб. бухгалтер ежемесячно учитывал при расчете налога на прибыль.

Сумму «входного» НДС, уплаченного ЦТО в составе аванса за услуги по обслуживанию ККТ, примите к вычету (ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ). Если в счет полученной предоплаты работы или услуги выполняются поэтапно, то организация должна восстанавливать «входной» НДС по частям. А именно в суммах, которые указаны в счетах-фактурах за каждый месяц. Сумму «входного» НДС с расходов на ремонт ККТ примите к вычету после выполнения работ.

ОСНО: модернизация

Расходы на модернизацию ККТ, учтенной в составе амортизируемого имущества, увеличивают ее первоначальную стоимость (п. 2 ст. 257 НК РФ). При методе начисления первоначальную стоимость увеличивайте в периоде подписания акта выполненных работ по модернизации (п. 1 ст. 272 НК РФ), при кассовом методе – в периоде, когда выполненные работы были оплачены (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Амортизацию модернизированной ККТ начисляйте по прежним нормам, независимо от того, увеличился срок ее полезного использования или нет. Подробнее об этом см. Как в налоговом учете отразить модернизацию основных средств .

Пример отражения в бухучете и при налогообложении затрат на модернизацию ККТ, учтенной в составе амортизируемого имущества. Организация применяет метод начисления. Налог на прибыль платит помесячно

ООО «Торговая фирма Гермес» решило установить на одну из контрольно-кассовых машин сканер для считывания штрих-кодов. ККТ была приобретена и введена в эксплуатацию в ноябре 2013 года. Стоимость ККТ составила 23 600 руб. (в т. ч. НДС – 3600 руб.) Срок полезного использования – 5 лет. Месячная норма амортизации в бухгалтерском и налоговом учете составляет 1,6667 процента.

В январе 2014 года «Гермес» заключил с ЦТО договор на установку сканера. Стоимость работ по договору составляет 6600 руб. (в т. ч. НДС – 1007 руб.). Модернизация была окончена в январе 2014 года. После модернизации срок полезного использования ККМ не изменился.

В учете организации сделаны следующие проводки.

Ноябрь 2013 года:
Дебет 08 Кредит 60
– 20 000 руб. – отражены затраты на приобретение ККТ;
Дебет 19 Кредит 60
– 3600 руб. – отражен «входной» НДС;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 3600 руб. – принят к вычету «входной» НДС;
Дебет 01 Кредит 08
– 20 000 руб. – введена в эксплуатацию ККТ.

Декабрь 2013 года:
Дебет 44 Кредит 02
– 333 руб. (20 000 руб. × 1,6667%) – начислена амортизация ККТ за декабрь.

Начисленную амортизацию в сумме 333 руб. бухгалтер «Гермеса» учел при расчете налога на прибыль в декабре 2013 года.

Январь 2014 года:
Дебет 44 Кредит 02
– 333 руб. (20 000 руб. × 1,6667%) – начислена амортизация ККТ за январь;
Дебет 08 Кредит 60
– 5593 руб. (6600 руб. – 1007 руб.) – отражены затраты на установку сканера;
Дебет 19 Кредит 60
– 1007 руб. – отражен «входной» НДС;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 1007 руб. – принят к вычету «входной» НДС;
Дебет 01 Кредит 08
– 5593 руб. – увеличена первоначальная стоимость ККТ после модернизации.

При расчете налога на прибыль за январь 2014 года бухгалтер включил в расходы амортизационные отчисления в сумме 333 руб.

Февраль 2014 года:
Дебет 44 Кредит 02
– 427 руб. ((20 000 руб. + 5593 руб.) × 1,6667%) – начислена амортизация за февраль.

При расчете налога на прибыль за февраль 2014 года бухгалтер включил в расходы амортизационные отчисления в сумме 427 руб.

УСН

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, фактические затраты на техобслуживание и ремонт ККТ уменьшают налоговую базу после их оплаты (подп. 35 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Сумма уплаченного НДС по затратам на ремонт и техобслуживание ККТ тоже включается в состав расходов (подп. 8 п. 1 ст. 346.16).

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому расходы, связанные с ремонтом и техобслуживанием ККТ, на расчет ЕНВД не влияют.

ОСНО и ЕНВД

ККТ может одновременно использоваться в деятельности, облагаемой ЕНВД, и в деятельности, с которой организация платит налоги по общей системе налогообложения. В этом случае расходы на ремонт и техобслуживание ККТ нужно распределить (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Сумму НДС, выделенную в счете-фактуре на приобретение расходных материалов и на работы ЦТО, также нужно распределить. Подробнее об этом см. Как принять к вычету входной НДС при раздельном учете облагаемых и необлагаемых операций .

Сумму НДС, которую нельзя принять к вычету, прибавьте к доле расходов по деятельности организации, облагаемой ЕНВД (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Реализация услуг: проводки

Услуги – такой же объект гражданских прав, как и вещи, и они могут свободно отчуждаться одним лицом другому лицу (ст. 128, 129 ГК РФ). О том, какие при оказании услуг проводки нужно делать в бухгалтерском учете, расскажем в нашей консультации.

Оказание услуг: бухгалтерские проводки

Бухучет услуг до момента их оказания ведется, как правило, на счетах учета затрат (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

  • 20 «Основные производства»;
  • 23 «Вспомогательные производства»;
  • 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» и др.

[1]

Кроме того, для учета расходов, связанных с оказанием услуг, может использоваться счет 44 «Расходы на продажу».

Соответственно, в момент оказания услуг затраты по ним списываются в дебет счета 90 «Продажи». При этом по кредиту счета 90 отражается выручка от оказания услуг.

Читайте так же:  Является ли приватизированная квартира совместно нажитым имуществом

Приведем основные бухгалтерские проводки по услугам:

Операция Дебет счета Кредит счета

Отражены расходы, связанные с оказанием услуг 20, 29, 44 и др. 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др. Отражена выручка от оказания услуг 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 90, субсчет «Выручка» Списана себестоимость оказанных услуг 90, субсчет «Себестоимость продаж» 20, 29 и др. Начислен НДС со стоимости оказанных услуг 90, субсчет «НДС» 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» Списаны расходы, связанные с оказанием услуг 90, субсчет «Расходы на продажу» 44

Иногда возникает вопрос, какие при перепродаже услуг бухгалтерские проводки нужно делать. Сразу оговоримся, что термин «перепродажа» к услугам не совсем применим. Ведь приобретение и потребление услуг производится одномоментно, следовательно, нельзя купить услуги (т. е. потребить их), а затем их же перепродать. Речь может идти скорее об оказании услуг с привлечением сторонних лиц.

К примеру, для оказания услуг по доставке товара покупателю – организации А организация-поставщик (организация B) может привлечь специализированную организацию, непосредственно оказывающую услуги (перевозчик — организация C). В этом случае порядок учета у организации B существенно не будет отличаться от приведенного выше порядка. Оказанные организацией C услуги будут учтены у организации B также по дебету счетов учета затрат и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

А заключив с организацией А, к примеру, агентский договор, организация B и вовсе не будет отражать у себя в составе расходов затраты, предъявленные организацией C.

Поступление услуг: проводки

Поступление услуг в организации отражается в зависимости от особенностей Учетной политики, а также вида расходов. Услуги организации могут отражаться как в составе текущих расходов (счета 20, 26 «Общехозяйственные расходы», 44 и др.), так и в составе имущества при определенных условиях.

К примеру, расходы на информационные или консультационные услуги, связанные с приобретением товаров, будут отражены так (п. 6 ПБУ 5/01 , Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 41 «Товары» — Кредит счета 60

А если торговой компанией понесены расходы на заверение копий учредительных документов при заключения договора с покупателем, то на услуги нотариуса проводка в бухучете будет такая:

Дебет счета 44 – Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 60

На какую подстатью относятся расходы на предоставление права использования и абонентское обслуживание системы «Контур-Экстерн»?

Муниципальным бюджетным учреждением (Абонент) заключен договор с АО «ПФ «СКБ Контур» (Оператор) на предоставление права использования и абонентское обслуживание системы «Контур-Экстерн».

Предметом договора является предоставление Оператором Абоненту право использования программы для ЭВМ Система «Контур-Экстерн» и оказание услуги технической поддержки в виде абонентского обслуживания. Передача права использования результатов интеллектуальной деятельности — программы для ЭВМ Система «Контур-Экстерн», осуществляется на условиях лицензионного договора (приложение к основному договору). Предметом лицензионного договора является предоставление на условиях простой (неисключительной) лицензии неисключительного права использования программы для ЭВМ Система «Контур-Экстерн».

В разделе договора «Термины и определения» прописано, что: Система «Контур-Экстерн» это программа для ЭВМ, предназначенная для формирования и представления отчетности, организации электронного документооборота и иных целей.

Учреждение приняло расходы по вышеуказанному договору по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» (согласно приказа МФ РФ от 01.07.2013 №65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ», расходы на приобретение неисключительных, лицензионных прав на программное обеспечение

относятся на подстатью 226 «Прочие работы, услуги»). Финансовый орган отклонил платежное поручение, в устной форме разъяснив, что расходы должны быть отнесены на подстатью 221 «Услуги связи», в связи с тем, что программа для ЭВМ Система «Контур-Экстерн» является системой электронного документооборота и согласно Приказа МФ РФ №65н расходы за подключение и абонентское обслуживание в системе электронного документооборота относятся на подстатью 221 «Услуги связи».

Справочно: Учреждение использует Систему «Контур-Экстерн» только для формирования и представления отчетности в ФНС, ФСС, ПФ, статистику.

Услуги абонентского обслуживания контур бухгалтерские проводки

Система Контур.Экстерн позволяет представлять отчетность за несколько организаций в режиме «Обслуживающей бухгалтерии». Организация приобретает тарифный план, который включает возможность добавлять организации на обслуживании и отправлять за них отчетность. Такой режим подключается в случае:

  • Сдачи отчетности централизованной бухгалтерии за свои обособленные подразделения;
  • Сдачи отчетности уполномоченным налоговым представителем, действующим на основании договора со своим клиентом и доверенности.

Организация, представляющая отчетность, называется «головной» . Организации, за которые сдается отчетность, называются «организациями на обслуживании» , либо «дочерними организациями» . Налоговая и статистическая отчетность всех организаций (головной и дочерних) подписывается сертификатом КЭП, полученным на имя уполномоченного лица головной организации.

Доверенность

В соответствии с приказом ФНС N ММВ-7-6/[email protected] для отправки отчетности головная организация должна предоставить в ИФНС копию доверенности, подтверждающую полномочия уполномоченного представителя, и вместе с каждым отчетом передавать информационное сообщение о представительстве (см. Каковы особенности представления налоговой отчетности через уполномоченного представителя?).

Для отправки отчетности в ПФР и ФСС за дочерние организации удобнее получить отдельные сертификаты на имя руководителя каждой организации на обслуживании.

Отчетность в ФСС через уполномоченного представителя

Страхователи имеют право представлять отчетность по форме 4-ФСС, подписывая их сертификатом КЭП организации-уполномоченного представителя (Приказ ФСС №613). Для этого страхователю следует:

[2]

  1. Зарегистрироваться на сайте ФСС.
  2. Войти в свой профиль и указать в нем, отчетность каких организаций он уполномочен подписывать. Прикрепить там же доверенности в электронном виде и открытый ключ электронной подписи.
  3. Передать бумажный оригинал доверенностей в ФСС.
  4. Дождаться, когда в профиле появится статус «Утвержден». Он проставляется сотрудником ФСС после проверки документов.

Подробно процесс оформления отчетности через уполномоченного представителя описан в инструкции ФСС (пункт «Для уполномоченных представителей»).

Добавление организации на обслуживании

Чтобы сдавать отчетность за организации на обслуживании, необходимо предварительно зарегистрировать их в системе Контур.Экстерн. Для этого следует:

1. Зайти в Контур.Экстерн с сертификатом головной организации.

Читайте так же:  Расчет амортизации онлайн калькулятор уменьшаемого остатка

2. Выбрать меню «Организации» .

Пункт «Организации» будет отсутствовать, если подключен тарифный план для одиночной организации, не предусматривающий возможность отправлять отчетность за другие организации. По вопросу смены тарифного плана следует обратиться в свой сервисный центр.

3. На странице «Организации» нажать на кнопку «Добавить организацию» . Рядом с этой кнопкой указано, сколько еще организаций можно добавить. Если необходимо увеличить количество организаций на обслуживании, то следует обратиться в свой сервисный центр.

4. Откроется страница «Добавление организации» . В ней необходимо заполнить данные о новой организации:

  • ИНН-КПП. Для индивидуального предпринимателя необходимо заполнить только ИНН.
  • Название организации.
  • Тип организации. По умолчанию выбрано значение « «Российская » .

Если реквизиты головной и добавляемой организаций во многом совпадают, то можно отметить пункт «Скопировать реквизиты» (типы организаций должны быть одинаковыми). При этом в качестве остальных реквизитов добавляемой организации будут взяты соответствующие реквизиты головной организации.

5. Нажать на кнопку «Добавить организацию» . Организация добавлена.

Редактирование данных и удаление организаций на обслуживании

Для организаций на обслуживании могут быть изменены название организации, КПП и тип организации. Чтобы отредактировать данные или удалить организацию, необходимо выполнить следующие действия:

1. Выбрать меню «Организации» .

2. В открывшемся окне выбрать нужную организацию, кликнув по ее названию. Откроется страница «Изменение данных организации» .

Изменить КПП организации на обслуживании можно только 1 раз в год. Если ссылка «Изменить КПП» отсутствует, значит такая возможность уже была использована в текущем году.

3. Отредактировать данные и нажать на кнопку «Сохранить изменения» .

Для удаления необходимо нажать на кнопку «Удалить организацию» . Удалить организацию можно в четырех случаях :

  • Если за данную организацию не было отправлено ни одного документа.
  • Если был отправлен хотя бы один документ или перенесен от другого спецоператора связи, то возможность удаления появляется по истечении 12-ти месяцев с момента регистрации нужной организации (дата регистрации указана в списке дочерних организаций в меню «Реквизиты и настройки» > «Организации» ).
  • Если организация ликвидирована по данным ЕГРЮЛ.
  • Если за данную организацию не было отправлено ни одного документа в текущем отчетном периоде.

Если отчет отправлен с 3 февраля по 4 мая, то организацию можно будет удалить после 5 мая.
Если отчет отправлен с 5 мая по 2 августа, то организацию можно будет удалить после 3 августа.
Если отчет отправлен с 3 августа по 2 ноября, то организацию можно будет удалить после 3 ноября.
Если отчет отправлен с 3 ноября по 4 мая, то организацию можно будет удалить после 3 февраля.

Работа в режиме обслуживающая бухгалтерия

После добавления организации на обслуживании необходимо:

1. Зайти в Контур.Экстерн и выбрать нужную организацию в верхней части страницы. Работа в системе (заполнение, контроль форм, отправка) будут осуществляться от имени данной организации.

2. Заполнить реквизиты организации. Для этого открыть меню «Реквизиты и настройки» > «Реквизиты плательщика» и заполнить необходимые данные.

3. Заполнить информационное сообщение о представительстве . Для этого выбрать меню «Реквизиты и настройки» > «Сообщение о представительстве» и внести данные.

Когда реквизиты и сообщение о представительстве будут заполнены по каждой из организаций на обслуживании, можно приступать к отправке отчетности в ИФНС и Росстат.

  • Отправка отчетности в ПФР в режиме обслуживающей бухгалтерии рассмотрена в инструкции.
  • Отчетность в ФСС через уполномоченного представителя описана в инструкции.

Отправка отчетности с сертификатом дочерней организации

Организации отправляют отчетность в ФНС и Росстат, подписывая ее сертификатами организаций на обслуживании. Важно, чтобы сертификаты были выданы на руководителей этих организаций.

При отправке в ФНС не нужна доверенность, и отчеты будут отправляться без сообщения о представительстве. Таже раздел «Уполномоченный представитель» в «Реквизитах плательщика» заполнять не нужно.

С 15 декабря 2015 г. в рамках пилотного проекта данная функциональность включена всем новым подключившимся организациям с режимом работы Обслуживающая бухгалтерия, а также всем организациям в следующих регионах:

  • 27 Хабаровский край;
  • 34 Волгоградская область;
  • 39 Калининградская область;
  • 35 Вологодская область;
  • 53 Новгородская область.

Для выбора сертификата нажмите «Реквизиты и настройки» > «Реквизиты плательщика».

Перейдите в раздел «Сертификат для подписи отчетности ФНС и Росстат» и кликните по ссылке «Сменить сертификат».

Выберите нужный сертификат и кликните по кнопке «Выбрать сертификат».

В случае если в вас данной возможности нет, но вы хотите ее подключить, пожалуйста, обратитесь в службу технической поддержки по адресу [email protected] или по телефону бесплатной горячей линии 8-800-500-70-75.

Работа с отправленными документами

Видео (кликните для воспроизведения).

Чтобы просмотреть список отправленных отчетов, следует перейти в меню «ФНС > «Отправленные отчеты» на основной странице системы.

  • Если требуется просмотреть отчеты всех организаций — следует нажать на кнопку «Все организации».
  • Если требуется просмотреть отчеты одной из организаций, нажать на ссылку «Сменить» и выбрать нужную организацию.
  • Если требуется просмотреть подробную информацию по отправленным отчетам, следует нажать на кнопку «Кратко» и выбрать «Подробно».

Источники


  1. Гриненко А. В., Костанов Ю. А., Невский С. А., Подшибякин А. С. Адвокатура в Российской Федерации; Проспект — Москва, 2011. — 216 c.

  2. Еникеев, М.И. Основы общей и юридической психологии / М.И. Еникеев. — М.: ЮРИСТЪ, 1996. — 631 c.

  3. Практика адвокатской деятельности. Практическое пособие. В 2 томах (комплект); Юрайт — М., 2015. — 792 c.
  4. Конституционный судебный процесс / ред. М.С. Саликов. — М.: Норма, 2015. — 416 c.
  5. Общая теория государства и права. Академический курс в 3 томах. Том 3. — М.: Зерцало-М, 2001. — 528 c.
  6. Услуги абонентского обслуживания контур бухгалтерские проводки
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here