Учет процентов за пользование чужими денежными средствами

Информационная статья на тему: "Учет процентов за пользование чужими денежными средствами" с полным объяснением материала. Если в процессе прочтения возникли вопросы, то вы всегда можете задать их дежурному юристу.

Содержание

Как отразить сумму процентов за пользование чужими денежными средствами при нарушении сроков оплаты по договору в «1С:Бухгалтерии 8»?

В Гражданском кодексе РФ взыскание процентов за пользование чужими денежными средствами регулируется статьей 395. Она применяется тогда, когда одна из сторон договора задерживает оплату.

В целях бухгалтерского учета проценты, начисленные за использование чужих денежных средств, у кредитора признаются прочим доходом и принимаются к учету в сумме и на дату признания их должником.

Подробнее о том, как в «1С:Бухгалтерии 8» начислить проценты за пользование чужими денежными средствами при нарушении сроков оплаты по договору, см. в новой статье «Справочника хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8»:

Подпишись на новости

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

  • десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
  • вы подписываетесь только на те категории новостей, которые хотите получать;
  • рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;

Учет процентов за пользование чужими денежными средствами

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В отношении организации был подан иск на взыскание процентов за пользование чужими денежными средствами. Расчет процентов произведен на сумму ранее взысканного судом долга, который образовался до 01.06.2015. Начало начисления процентов определено с даты предъявления организацией претензии (2012 год) о возврате излишне оплаченной суммы.
Как правильно произвести расчет процентов до 01.06.2015 по ст. 395 ГК РФ (с учетом ставки рефинансирования ЦБ РФ)?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Проценты за пользование чужими деньгами: «эхо» в учете (Мухин В.)

Дата размещения статьи: 17.06.2015

При неисполнении денежных обязательств с нарушителя взыскиваются проценты за пользование чужими денежными средствами. Причем должник может их уплатить как на основании решения суда, так и на добровольных началах. Но не наказуема ли будет подобная инициатива с точки зрения налогообложения соответствующих затрат? Данная проблема вновь обретает актуальность, поскольку Законом от 8 марта 2015 г. N 42-ФЗ скорректирован порядок расчета названных процентов. И в итоге подобного рода «компенсация» станет в ближайшей перспективе куда более ощутимой.

Налогообложение прибыли

«Упрощенный» налог

В этой части должникам-«упрощенцам», даже если они применяют объект налогообложения «доходы минус расходы», повезло куда меньше. Дело в том, что перечень признаваемых на УСН затрат приведен в п. 1 ст. 346.16 Кодекса. Данный перечень носит исчерпывающий характер, и в нем не предусмотрен такой вид расхода, как проценты за пользование чужими денежными средствами. По этой причине даже несмотря на то, что указанные затраты экономически обоснованны и документально подтверждены, отнести их на уменьшение налоговой базы «упрощенцы» не вправе.
В бухгалтерском учете при выплате процентов делаются следующие проводки:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», Кредит 76 (60)
— признана задолженность по уплате процентов за пользование чужими денежными средствами или вступило в силу соответствующее решение суда;
Дебет 76 (60) Кредит 51
— проценты за пользование чужими деньгами перечислены контрагенту (кредитору).

Не забудьте про НДФЛ!

Вне зависимости от режима налогообложения, который применяет ваша компания («общий» или УСН), при выплате названных процентов в пользу физлица, не являющегося индивидуальным предпринимателей, встает вопрос об уплате с этих сумм НДФЛ. В подобных ситуациях необходимо учитывать следующее. Если вы уплачиваете проценты за пользование чужими денежными средствами на добровольных началах, то как налоговый агент по НДФЛ вы обязаны исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
Несколько иной алгоритм действий налогового агента по НДФЛ будет в ситуации, если проценты уплачиваются по решению суда. Здесь все будет зависеть от того, «выделил» ли суд в своем решении налог или нет. В первом случае вы, как и в предыдущей ситуации, уплачиваете НДФЛ в бюджет, а во втором — поскольку у вас нет возможности удержать налог (ведь решение суда должно быть исполнено без каких-либо удержаний), нужно в соответствии с п. 5 ст. 226 Кодекса не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику (кредитору) и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (см., напр., Письмо Минфина России от 14 июля 2014 г. N 03-04-06/34278).

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Вернуться на предыдущую страницу

Учет процентов за пользование чужими денежными средствами

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Как отражаются в бухгалтерском учете организации проценты, полученные по решению суда за пользование чужими денежными средствами?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

Читайте так же:  Со скольки лет разрешена продажа энергетических напитков

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

[3]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Как отразить сумму процентов за пользование чужими денежными средствами при нарушении сроков оплаты по договору в «1С:Бухгалтерии 8»?

Начисление процентов за пользование чужими денежными средствами

Проценты за нарушение денежного обязательства

Начисление неустойки (штрафа, пеней) за просрочку авансового платежа по договору (учет у продавца)

Начисление продавцом неустойки (штрафа, пени) по договору (учет у продавца)

В Гражданском кодексе РФ взыскание процентов за пользование чужими денежными средствами регулируется статьей 395 . Статья применяется тогда, когда одна из сторон договора задерживает оплату по нему. Взыскать проценты может только сторона, которая ждет оплаты (арендодатель, поставщик, подрядчик), причем независимо от того, предусмотрено договором взыскание таких процентов или нет. Если договором взыскание процентов в соответствии со ст. 395 ГК РФ не предусмотрено, то их размер определяется в соответствии с ключевой ставкой Банка России. Договором может быть установлен и иной процент.

Гражданским законодательством предусмотрена еще одна мера ответственности за неисполнение обязательства (причем любого, а не только денежного), – неустойка (пени) по ст. 330 ГК РФ . Пени начисляются, только если установлены договором и в размере, предусмотренном в договоре. По общему правилу с нарушителя сроков оплаты по договору можно взыскать либо проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ , либо неустойку по ст. 330 ГК РФ ( п. 4 ст. 395 ГК РФ ). Исключение составляют случаи, когда договором установлено, что применяются обе эти меры.

Также стоит отметить еще одно основание начисления процентов – это статья 317.1 ГК РФ . В отличие от предыдущих двух норм эта норма регулирует начисление процентов на денежные средства, которыми сторона договора пользуется правомерно, т.е. сроки оплаты еще не наступили. Проценты за такое пользование денежными средствами начисляются исключительно в случаях, установленных договором, и не связаны с нарушением договорных обязательств.

Проценты за пользование чужими денежными средствами в соответствии со ст. 395 ГК РФ начисляются со дня, следующего за днем, в котором должен был быть произведен платеж по условиям договора, по день фактической уплаты суммы долга, если соглашением сторон или законом не установлен более короткий срок ( ст. 191 , п. 3 ст. 395 ГК РФ ).

Если иной размер процентов не установлен договором, то лицо, нарушившее сроки оплаты, уплачивает проценты, которые рассчитываются по формуле:

Сумма процентов за просрочку исполнения обязательства за период (месяц) = Сумма задолженности * Ключевая ставка ЦБ РФ, действующая в периоды задолженности / Количество дней в году 365 (366) дней * Количество дней просрочки

Бухгалтерский учет

В целях бухгалтерского учета проценты, начисленные за использование чужих денежных средств, у кредитора признаются прочим доходом и принимаются к учету в сумме, признанной должником, в том отчетном периоде, в котором должник с ней согласился ( п.п. 7 , 10.2 , 16 ПБУ 9/99 ). Начисление процентов отражается проводкой: Дт76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – Кт91, субсчет «Прочие доходы и расходы». Получение процентов отражается проводкой: Дт51 «Расчетный счет» – Кт76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Для целей расчета процентов по ст. 395 ГК РФ сумма задолженности указывается с учетом НДС (постановление Президиума ВАС РФ от 22.09.2009 № 5451/09 по делу № А50-6981/2008-Г-10).

Налоговый учет

Суммы процентов за пользование чужими денежными средствами являются штрафными санкциями и включаются организацией в состав внереализационных доходов на основании п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ . Датой признания этого дохода является дата признания должником своих обязательств по уплате процентов ( пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ ).

Сумма процентов, начисленная за пользование должником чужими денежными средствами, в налоговую базу кредитора по НДС не включается, поскольку она не связана с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), см. пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ . Подробнее см. статью «Начисление неустойки (штрафа, пеней) за просрочку авансового платежа по договору (учет у продавца)» .

Признание должником начисленных процентов должно быть оформлено в письменном виде (пример – составленная и подписанная сторонами «Претензия», уведомление о признании требования по уплате процентов за пользование чужими денежными средствами). В противном случае проценты у кредитора не будут отражены в БУ и НУ.

В программе начисление процентов за пользование чужими денежными средствами отражается операцией, введенной вручную. При этом размер процентов необходимо ввести суммой, предварительно рассчитав.

в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0)

Учет выплаты процентов за пользование чужими денежными средствами в целях налогообложения налогом на прибыль организаций

«Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет», 2015, N 8

Автор рассматривает часто встречающиеся ситуации, когда организация-должник, применяющая общую систему налогообложения, выплачивает кредитору денежные средства в виде процентов на основании судебного решения. Обосновано право учесть выплачиваемые проценты в составе расходов для целей налогообложения прибыли в качестве внереализационных расходов.

Рассмотрим следующую ситуацию: одна организация (далее — должник) выплачивает другой организации (далее — кредитор) проценты за пользование чужими денежными средствами. Основанием для выплаты процентов является судебное решение, вступившее в законную силу. Организация-должник применяет общую систему налогообложения. В такой ситуации встает закономерный вопрос: имеет ли право организация-должник в целях налогообложения прибыли учесть в составе расходов выплачиваемые кредитору проценты за пользование чужими денежными средствами?

Данный вопрос является весьма спорным и актуальным, так как официальные органы придерживаются по нему разной позиции.

В рамках данной статьи автор дает совокупный и системный анализ нормам действующего российского законодательства, а также позиции официальных органов по представленному вопросу.

Положения гражданского законодательства

В соответствии с п. 1 ст. 395 ГК РФ за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих средств. Размер процентов определяется существующими в месте жительства кредитора или, если кредитором является юридическое лицо, в месте его нахождения, опубликованными Банком России и имевшими место в соответствующие периоды средними ставками банковского процента по вкладам физических лиц. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором. На основании п. 3 ст. 395 ГК РФ проценты за пользование чужими средствами взимаются по день уплаты суммы этих средств кредитору, если законом, иными правовыми актами или договором не установлен для начисления процентов более короткий срок.

Также еще в п. 4 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 13, Пленума ВАС РФ N 14 от 08.10.1998 «О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами» разъясняется, что проценты, предусмотренные п. 1 ст. 395 ГК РФ, по своей природе отличаются от процентов, подлежащих уплате за пользование денежными средствами, предоставленными по договору займа (ст. 809 ГК РФ), кредитному договору (ст. 819 ГК РФ) либо в качестве коммерческого кредита (ст. 823 ГК РФ). Поэтому при разрешении споров о взыскании процентов годовых суд должен определить, требует ли истец уплаты процентов за пользование денежными средствами, предоставленными в качестве займа или коммерческого кредита, либо существо требования составляет применение ответственности за неисполнение или просрочку исполнения денежного обязательства (ст. 395 ГК РФ).

Читайте так же:  Что такое банковская гарантия для обеспечения контракта

Также в п. 7 данного Постановления указывается дополнительно, что, если определенный в соответствии со ст. 395 ГК РФ размер (ставка) процентов, уплачиваемых при неисполнении или просрочке исполнения денежного обязательства, явно несоразмерен последствиям просрочки исполнения денежного обязательства, суд, учитывая компенсационную природу процентов, применительно к ст. 333 Кодекса вправе уменьшить ставку процентов, взыскиваемых в связи с просрочкой исполнения денежного обязательства. При решении вопроса о возможности снижения применяемой ставки процентов суду следует учитывать изменения размера ставки рефинансирования Банка России в период просрочки, а также иные обстоятельства, влияющие на размер процентных ставок.

Положения законодательства о налогах и сборах

Критерии, которым должны соответствовать расходы организации, чтобы быть учтенными при определении налоговой базы по налогу на прибыль, установлены в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ в целях гл. 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

На основании абз. 2 п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 252 НК РФ под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 252 НК РФ под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ регламентировано, что в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности: расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.

В силу п. 1 ст. 274 НК РФ налоговой базой для целей настоящей главы признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст. 247 данного Кодекса, подлежащей налогообложению.

Согласно п. 1 ст. 286 НК РФ налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со ст. 274 НК РФ.

В абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ регламентировано, что по итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено данной статьей, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном данной статьей.

В соответствии с абз. 1 ст. 313 НК РФ налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета.

На основании абз. 2 ст. 313 НК РФ налоговый учет — система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Кодексом.

Видео (кликните для воспроизведения).

В силу абз. 4 ст. 313 НК РФ налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Согласно абз. 5 ст. 313 НК РФ система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета.

Таким образом, положения законодательства о налогах и сборах не устанавливают запрета на возможность плательщика налога на прибыль организации уменьшить налогооблагаемую базу по данному налогу на стоимость процентов за пользование чужими денежными средствами, которые она выплачивает как должник другой организации на основании решения суда, вступившего в законную силу. Для того чтобы такие расходы могли быть учтены в целях налогообложения прибыли, они в обязательном порядке должны соответствовать требованиям, предъявляемым к ним п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть должны быть обоснованными, документально подтвержденными и так далее. Одним из документов, подтверждающих такие расходы, может являться такое судебное решение, послужившее основанием для выплаты процентов за пользование чужими денежными средствами.

Далее представляется необходимым обратиться к разъяснениям официальных органов по вопросу, поставленному автором статьи.

Позиция официальных органов

В Письме Минфина России от 01.12.2014 N 03-03-06/1/61165 указывается, что расходы в виде подлежащих уплате должником процентов за незаконное пользование чужими денежными средствами учитываются в составе внереализационных расходов на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Также аналогичная позиция получила выражение в Письме Минфина России от 07.03.2014 N 03-03-06/2/10089.

Однако необходимо обратить внимание, что ранее Минфин России придерживался иной позиции, согласно которой указанные расходы подлежали учету на основании пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Так в Письме Минфина России от 14.09.2009 N 03-03-06/1/580 указывалось, что под расходами на возмещение причиненного ущерба в соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ понимается только возмещение материального ущерба, возмещение упущенной выгоды к таким расходам не относится, так как не соответствует критериям ст. 252 НК РФ. Проценты, начисленные за пользование чужими денежными средствами, для целей налогообложения прибыли включаются в состав внереализационных расходов по основаниям, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ, с учетом положений ст. 269 НК РФ.

Таким образом, исходя из анализа вышеприведенных норм ГК РФ и НК РФ в их взаимосвязи, а также новых разъяснений Минфина России можно сделать вывод, что рассматриваемые расходы учитываются в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль организации.

Читайте так же:  Правила содержания контейнерных площадок для сбора мусора

Вопрос: Как отражаются в бухгалтерском учете организации проценты, полученные по решению суда за пользование чужими денежными средствами.

Статьей 395 ГК РФ установлено, что за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих средств. На основании п. 3 ст. 395 ГК РФ проценты за пользование чужими средствами взимаются по день уплаты суммы этих средств кредитору, если законом, иными правовыми актами или договором не установлен для начисления процентов более короткий срок.

В соответствии с п. 4 совместного постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 08.10.1998 N 13/14 (далее — Постановление N 13/14) проценты, предусмотренные п. 1 ст. 395 ГК РФ, по своей природе отличаются от процентов, подлежащих уплате за пользование денежными средствами, предоставленными по договору займа (ст. 809 ГК РФ), кредитному договору (ст. 819 ГК РФ) либо в качестве коммерческого кредита (ст. 823 ГК РФ). Они представляют собой вид ответственности за неисполнение или просрочку исполнения денежного обязательства.

Отметим, что проценты за пользование чужими денежными средствами в качестве вида ответственности за неисполнение или просрочку исполнения денежного обязательства в ПБУ 9/99 «Доходы организации» (далее — ПБУ 9/99) прямо не поименованы, в частности, в п. 16 ПБУ 9/99, в отличие от штрафов, пени и неустоек, которые в силу п. 16 ПБУ 9/99 принимаются к бухгалтерскому учету в том отчетном периоде, в котором они признаны должником или судом вынесено решение об их взыскании.

Однако, на мой взгляд, для целей признания момента их отражения в бухгалтерском учёте можно учитывать то, что они аналогичны неустойке, так как право на их взыскание также следует из нарушения должником условий договора (неисполнения обязательства), как и право на взыскание неустойки (ст. 330 ГК РФ).

Следует отметить, что направление претензии должнику или искового заявления в суд еще не создает условий для признания выручки в бухгалтерском учете, предусмотренных п. 12 ПБУ 9/99. Право на получение сумм выручки в виде процентов за пользование чужими денежными средствами и неустойки, а также размер этих сумм могут быть подтверждены в момент их признания должником или в момент вступления в законную силу решения суда (ст. 180 АПК РФ).

Таким образом, в бухгалтерском учете организации выручка в виде процентов за пользование чужими денежными средствами отражается в том отчетном периоде, в котором, в частности, вступило в законную силу решение суда.

Отмечу, что в правоприменитель ной практике суды нередко указывают на то, что порядок начисления штрафных санкций (неустойки) в бухгалтерском учете аналогичен порядку признания доходов в налоговом учете, в котором датой получения дохода признается дата признания должником штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, сумм возмещения убытков (ущерба) либо дата вступления в законную силу решения суда о взыскании этих сумм (смотрите постановления ФАС Московского округа от 10.03.2010 N КА-А40/1803-10 по делу N А40-83488/09-117 -525, Девятого арбитражного апелляционного суда от 03.12.2009 N 09АП-23338/2009 и от 26.09.2008 N 09АП-11390/2008) .

В общем случае в силу п. 8 ПБУ 9/99 штрафы, пени, неустойки являются прочими доходами, а на основании п. 10.2 ПБУ 9/99 принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных должником.

Для обобщения информации о доходах согласно Плану счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94, используется счет 91 «Прочие доходы и расходы». В частности, по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению, — в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств.

Учитывая выше сказанное и принимая во внимание позицию Постановления N 13/14, при поступлении денежных средств на основании решения суда в счёт уплаты процентов за пользование чужими денежными средствами в бухгалтерском учёте необходимо сделать следующую запись:

Дебет 51 «Расчеты с заемщиком» Кредит 91, субсчет «Прочие доходы» — начислены проценты за пользование денежными средствами организации.

Оказанная услуга является бесплатной и предоставляется по заданию Министерства промышленности, предпринимательс тва и торговли Пермского края в рамках реализации мероприятий долгосрочной целевой программы «Развитие малого и среднего предпринимательс тва в Пермском крае на 2012-2014 годы», утвержденной постановлением Правительства Пермского края от 04.05.2012 №282-п.

Калькулятор суммы процентов за пользование чужими денежными средствами

Статья 395 ГК РФ. Ответственность за неисполнение денежного обязательства

1. За пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих средств. Размер процентов определяется существующей в месте жительства кредитора, а если кредитором является юридическое лицо, в месте его нахождения учетной ставкой банковского процента на день исполнения денежного обязательства или его соответствующей части. При взыскании долга в судебном порядке суд может удовлетворить требование кредитора, исходя из учетной ставки банковского процента на день предъявления иска или на день вынесения решения. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором.

2. Если убытки, причиненные кредитору неправомерным пользованием его денежными средствами, превышают сумму процентов, причитающуюся ему на основании пункта 1 настоящей статьи, он вправе требовать от должника возмещения убытков в части, превышающей эту сумму.

3. Проценты за пользование чужими средствами взимаются по день уплаты суммы этих средств кредитору, если законом, иными правовыми актами или договором не установлен для начисления процентов более короткий срок.

(расчет суммы задолженности осуществляется с учетом правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ № 5451/09 от 22.09.2009 г.)

Сумма задолженности , в том числе НДС %

Период просрочки с по : (дней)

Ставка рефинансирования: %

Калькулятор процентов по ст. 395 ГК РФ

Проценты за пользование чужими деньгами начисляются по ст. 395 ГК РФ в случаях неправомерного удержания чужих денежных средств, уклонения от их возврата или в случаях иной просрочки. Причем, правила расчета процентов по ст. 395 ГК РФ применяются, если иной порядок расчета процентов не предусмотрен законодательством/договором (п. 1 ст. 395 ГК РФ).

Калькулятор процентов за пользование чужими денежными средствами поможет рассчитать сумму процентов, которую должны вы либо вам. Отметим, что расчет процентов по ст. 395 ГК РФ калькулятор выполняет за периоды начиная с 01.08.2016 года – именно с этой даты изменился порядок расчета процентов: они стали считаться исходя из ключевой ставки ЦБ, а не из расчета средних ставок банковского процента по вкладам физлиц (п. 5 ст. 1, п. 2 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 315-ФЗ ).

Дата исполнения денежного обязательства по договору

Расчет суммы процентов за пользование чужими денежными средствами в соответствии со статьёй 395 Гражданского кодекса Российской Федерации

Калькулятор ПРОЦЕНТОВ ПО СТ. 395 ГК РФ

Статья 395 ГК РФ. Ответственность за неисполнение денежного обязательства

1. За пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих средств. Размер процентов определяется существующими в месте жительства кредитора или, если кредитором является юридическое лицо, в месте его нахождения, опубликованными Банком России и имевшими место в соответствующие периоды средними ставками банковского процента по вкладам физических лиц. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором.

Читайте так же:  Протокол о вступлении в должность генерального директора

2. Если убытки, причиненные кредитору неправомерным пользованием его денежными средствами, превышают сумму процентов, причитающуюся ему на основании пункта 1 настоящей статьи, он вправе требовать от должника возмещения убытков в части, превышающей эту сумму.

3. Проценты за пользование чужими средствами взимаются по день уплаты суммы этих средств кредитору, если законом, иными правовыми актами или договором не установлен для начисления процентов более короткий срок.

4. В случае, когда соглашением сторон предусмотрена неустойка за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежного обязательства, предусмотренные настоящей статьей проценты не подлежат взысканию, если иное не предусмотрено законом или договором.

5. Начисление процентов на проценты (сложные проценты) не допускается, если иное не установлено законом. По обязательствам, исполняемым при осуществлении сторонами предпринимательской деятельности, применение сложных процентов не допускается, если иное не предусмотрено законом или договором.

6. Если подлежащая уплате сумма процентов явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд по заявлению должника вправе уменьшить предусмотренные договором проценты, но не менее чем до суммы, определенной исходя из ставки, указанной в пункте 1 настоящей статьи.

Из Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 8 октября 1998 г. №13/14:

2. При расчете подлежащих уплате годовых процентов по ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации число дней в году (месяце) принимается равным соответственно 360 и 30 дням, если иное не установлено соглашением сторон, обязательными для сторон правилами, а также обычаями делового оборота.
Проценты начисляются до момента фактического исполнения денежного обязательства, определяемого исходя из условий о порядке платежей, форме расчетов и положений статьи 316 ГК РФ о месте исполнения денежного обязательства, если иное не установлено законом либо соглашением сторон.

ВАС разъяснил спорные вопросы взыскания процентов за пользование чужими денежными средствами

Постановления Президиума ВАС РФ от 28.01.2014 N 13222/13, ОТ 10.12.2013 N 10270/13.

Постановления N 13222/13 и N 10270/13 содержат оговорку о возможности пересмотра судебных актов по новым обстоятельствам.

В Постановлении N 13222/13 ВАС РФ разъяснил, что день уплаты задолженности кредитору включается в период, за который рассчитываются проценты за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ). По мнению ВАС РФ, в этот день кредитор либо ограничен в возможности использовать указанные денежные средства, либо вообще ее лишен (например, если денежные средства поступили в обслуживающий кредитора банк в конце рабочего дня). Кроме того, если день уплаты задолженности не учитывать при расчете процентов, то исключается ответственность за просрочку платежа на один день, что не согласуется с положениями ст. 395 ГК РФ.

Таким образом, ВАС РФ поддержал один из существующих подходов по данному вопросу (см. следующие судебные акты). Согласно противоположному подходу основания для взыскания процентов за этот день отсутствуют, поскольку в день зачисления денежных средств на расчетный счет кредитора должник ими уже не пользуется (см. следующие судебные акты).

В Постановлении N 10270/13 ВАС РФ дал рекомендации по взысканию процентов за пользование чужими денежными средствами и договорной неустойки в ситуации, когда покупатель не получил предварительно оплаченный товар в установленный договором поставки срок. Покупатель может потребовать от продавца (поставщика) либо передать товар, либо вернуть сумму предоплаты (ч. 3 ст. 487 ГК РФ). В первом случае покупатель вправе потребовать только уплаты договорной неустойки. Проценты за пользование чужими денежными средствами взыскать не удастся в связи с тем, что у продавца (поставщика) не возникло денежного обязательства. Как указал ВАС РФ, взыскать проценты наряду с договорной неустойкой можно, только если покупатель потребует возврата аванса за непоставленный товар. Объясняется это тем, что обязанность возвратить полученную предоплату (денежное обязательство) у продавца возникает лишь с момента предъявления такого требования.

Из данного подхода ВАС РФ можно сделать вывод, что взыскание в описанной ситуации и неустойки, и процентов за пользование чужими денежными средствами не является возложением двойной ответственности за одно правонарушение. До принятия Постановления N 10270/13 в судебной практике существовал и противоположный подход (подробнее об этом см. Путеводитель по судебной практике).

Отметим, что разъяснение, изложенное в п. 6 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 13, Пленума ВАС РФ N 14 от 08.10.1998, в данном случае неприменимо, поскольку оно касается неисполнения денежных обязательств.

Автор — эксперт компании «КонсультантПлюс» Анна Денисова.

Как сделать расчет процентов по ст.395 ГК РФ (новые правила)

Калькулятор и РАСЧЕТ процентов по ст.395 ГК РФ (новые правила) при просрочке платежа, пени за просрочку

Статья поможет сделать расчет просрочки, определить процент за пользование чужими денежными средствами согласно ст. 395 гк рф новые правила с 1 июня 2015 г..

[1]

Продавец (подрядчик) заинтересован в том, чтобы покупатель (заказчик) своевременно исполнил свое денежное обязательство. В случае просрочки платежа продавец (покупатель) будет заинтересован не только в оплате контрагентом своего долга, но и во взыскании с него санкций за просрочку оплаты.

Продавец (подрядчик) в случае просрочки платежа покупателем (заказчиком) может применить к нарушителю следующие меры:

  • взыскать проценты за неисполнение денежного обязательства (п. 1 ст. 395 ГК РФ);
  • взыскать неустойку за просрочку исполнения денежного обязательства (п. 1 ст. 394 ГК РФ);
  • взыскать убытки в связи с просрочкой платежа (п. 1 ст. 15 ГК РФ);
  • обратить взыскание на переданный покупателю и неоплаченный товар (п. 1 ст. 348, п. 5 ст. 488 ГК РФ);
  • потребовать вернуть переданный товар (п. 2 ст. 489 ГК РФ).

Общие положения о порядке применения и о размерах этих санкций содержатся в Гражданском кодексе РФ. В то же время часть этих положений закон позволяет конкретизировать в самом договоре . В случае просрочки платежа продавец (подрядчик) будет заинтересован в том, чтобы взыскать с контрагента как можно больший размер санкций за просрочку оплаты товара (работы). При этом продавец (подрядчик) может установить в договоре конкретный вид санкций из предусмотренных в законе, взыскание которых наиболее отвечает его интересам.

Следовательно, при согласовании текста договора задача продавца (подрядчика) будет состоять в том, чтобы прописать в договоре наиболее благоприятные для продавца (подрядчика) условия о взыскании санкций за просрочку оплаты.

Итак, одним из видов обеспечения по денежному обязательству является возможность взыскания дополнительных процентов. Как посчитать процент за пользование чужими денежными средствами, если долг более двух лет и ставка рефинансирования неоднократно менялась?

Читайте так же:  Отпуск без сохранения заработной платы иностранному работнику

Они носят название “ проценты за пользование чужими денежными средствами при просрочке платежа ”, установлены ст.395 ГК РФ и взыскиваются только при нарушении стороной условий по договору (задержка оплаты поставки товара, необоснованное уклонение от возврата долга, неосновательное обогащение и т.п.). По общим принципам права эти средства являются своеобразной гарантией того, что деньги будут выплачены вовремя, ведь никому не хочется нести лишние расходы.

Проценты по ст.395 ГК РФ можно взыскивать как дополнительные санкции, помимо тех, что прописаны в самом обязательстве. Это ответственность за несоблюдение условий договора, установленная законом.

То есть, если ваш контрагент не торопится выплачивать долг, то его ответственность можно “утяжелить”, рассчитав проценты за пользование вашими деньгами и предъявив в суде их к взысканию.

Статья 395. Ответственность за неисполнение денежного обязательства

1. За пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих средств. Размер процентов определяется существующей в месте жительства кредитора, а если кредитором является юридическое лицо, в месте его нахождения учетной ставкой банковского процента на день исполнения денежного обязательства или его соответствующей части. При взыскании долга в судебном порядке суд может удовлетворить требование кредитора, исходя из учетной ставки банковского процента на день предъявления иска или на день вынесения решения. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором.

2. Если убытки, причиненные кредитору неправомерным пользованием его денежными средствами, превышают сумму процентов, причитающуюся ему на основании пункта 1 настоящей статьи, он вправе требовать от должника возмещения убытков в части, превышающей эту сумму.

3. Проценты за пользование чужими средствами взимаются по день уплаты суммы этих средств кредитору, если законом, иными правовыми актами или договором не установлен для начисления процентов более короткий срок.

4. В случае, когда соглашением сторон предусмотрена неустойка за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежного обязательства, предусмотренные настоящей статьей проценты не подлежат взысканию, если иное не предусмотрено законом или договором.

5. Начисление процентов на проценты (сложные проценты) не допускается, если иное не установлено законом. По обязательствам, исполняемым при осуществлении сторонами предпринимательской деятельности, применение сложных процентов не допускается, если иное не предусмотрено законом или договором.

6. Если подлежащая уплате сумма процентов явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд по заявлению должника вправе уменьшить предусмотренные договором проценты, но не менее чем до суммы, определенной исходя из ставки, указанной в пункте 1 настоящей статьи.

С 1 августа 2016 г. для расчета процентов за пользование чужими денежными средствами нужно будет использовать ключевую ставку ЦБ РФ

Размер процентов за пользование чужими денежными средствами нужно будет рассчитывать исходя из ключевой ставки Центробанка, которая действовала в конкретные периоды просрочки. Соответствующие поправки в статью 395 ГК РФ, внесенные Федеральным законом от 03.07.16 № 315-ФЗ

, вступят в силу с 1 августа 2016.

С 1 августа 2016 года проценты нужно будет определять иначе. При расчете потребуется учитывать не средние ставки по вкладам, а ключевую ставку ЦБ РФ, действующую в соответствующие периоды. При этом законом или договором, по-прежнему, может быть установлен иной размер процентов.

Ставка пени, как можно рассчитать процент за пользование чужими денежными средствами?

Размер процентов может быть определен в договоре. Если в договоре размер процентов не указан, то он определяется по средним ставкам банковского процента

по вкладам физических лиц по месту жительства кредитора – физического лица (месту нахождения кредитора – организации), которые публикуются на сайте Банка России.

Если неплатежи довели до судебного разбирательства, то принимается во внимание процент банковской ставки на день вынесения судебного вердикта или на дату направления иска в суд.

Для расчета суммы процента за использование чужими денежными средствами применяется специальный калькулятор. Он есть на многих юридических сайтах, посетителю ресурса достаточно ввести сумму просроченной задолженности и банковскую ставку.

Между тем следует иметь в виду, что суды, как правило, требуют подробный письменный расчет, а не готовую сумму, поскольку она всегда требует проверки. Поэтому, если вам необходим расчет для подачи искового заявления, лучше знать алгоритм подсчета процентов, самому на бумаге или в экселе сделать расчеты, а калькулятором расчета процентов за пользование чужими денежными средствами пользоваться для контроля.

ФОРМУЛА и ПРИМЕР расчета процентов по статье 395 ГК РФ за пользование чужими денежными средствами

Для расчета процентов по статье 395 ГК РФ нужно знать, что:

    Сумма задолженности должна указываться с НДС .

Итак, для того чтобы правильно вычислить проценты, необходимо знать сумму просроченной задолженности, количество дней просрочки и среднюю банковскую ставку.

Верховный и Высший арбитражный суды РФ в Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 8 октября 1998 г. №13/14 «О практике применения положений ГК РФ о процентах за пользование чужими денежными средствами»

разъяснили, что в случае изменения банковского процента в течение просрочки применять целесообразно то значение, которое наиболее близко ко всем ставкам в указанный период. К примеру, задолженность составила 200 дней, в течение которых банковский процент составлял 7%, 8% и 8,5%. Исходя из вышеизложенных рекомендаций следует в основу расчета положить ставку в размере 8%.

Из Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 8 октября 1998 г. №13/14:

2. При расчете подлежащих уплате годовых процентов по ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации число дней в году (месяце) принимается равным соответственно 360 и 30 дням, если иное не установлено соглашением сторон, обязательными для сторон правилами, а также обычаями делового оборота.

Видео (кликните для воспроизведения).

Итак, расчет процентов за пользование чужими денежными средствами производится по формуле:

Источники


  1. Ефименко, Е. Н. Корпоративные конфликты (споры). Учебно-практическое пособие / Е.Н. Ефименко, В.А. Лаптев. — М.: Проспект, 2015. — 240 c.

  2. Оксамытный, В.В. Теория государства и права / В.В. Оксамытный. — М.: ИМПЭ-ПАБЛИШ, 2004. — 563 c.

  3. Горбункова И. М. Особенности правоохранительной деятельности российского нотариата в сфере наследственных правоотношений; Городец — Москва, 2010. — 144 c.
  4. Жмудь, Л. Я. Зарождение истории науки в античности / Л.Я. Жмудь. — М.: Издательство Русского Христианского Гуманитарного Института, 2017. — 424 c.
  5. Все о пожарной безопасности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. — М.: Альфа-пресс, 2013. — 480 c.
  6. Учет процентов за пользование чужими денежными средствами
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here