Счет фактура является документом служащим основанием для

Информационная статья на тему: "Счет фактура является документом служащим основанием для" с полным объяснением материала. Если в процессе прочтения возникли вопросы, то вы всегда можете задать их дежурному юристу.

Счет фактура является документом служащим основанием для

34. Счета-фактуры при расчетах НДС

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету.

Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж:

1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения);

2) в иных случаях, определенных в установленном порядке.

В счете-фактуре должны быть указаны:

1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;

2) наименование, адрес и ИНН налогоплательщика и покупателя;

3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);

6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг) исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);

7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих налог, с учетом суммы налога;

8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ оказанных услуг) без налога;

9) сумма акциза по подакцизным товарам;

10) налоговая ставка;

11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;

12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;

13) страна происхождения товара;

14) номер таможенной декларации.

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем она подписывается предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.

Счет фактура является документом служащим основанием для

Является ли счет-фактура первичным документом?

Ответ:

Понятие «первичный учетный документ» определено ст. 9 Федерального закона №129-ФЗ от 21.11.1996 г. «О бухгалтерском учете». В соответствии с данной статьей:

«1. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

2. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

а) наименование документа;
б) дату составления документа;
в) наименование организации, от имени которой составлен документ;
г) содержание хозяйственной операции;
д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
ж) личные подписи указанных лиц.

4. Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным — непосредственно после ее окончания».

Рассмотрим соответствие счета-фактуры перечисленным признакам первичного документа:

  • счет-фактура не является оправдательным документом ни для одной хозяйственной операции (например, оправдательными документами при приобретении товаров, работ услуг являются товарная накладная, транспортная накладная, акт выполненных работ (оказанных услуг));
  • бухгалтерские проводки, формируемые на основании счета-фактуры (Дт 68.2 19), не являются самостоятельной хозяйственной операцией;
  • альбомы унифицированных форм, утвержденные Госкомстатом РФ, не содержат форму счета-фактуры.

Однако, счет-фактура содержит обязательные реквизиты первичного учетного документа, установленные ФЗ «О бухгалтерском учете». При этом счет-фактура согласно п. 3 ст. 168 НК РФ в отличие от первичного документа может быть составлен в течение 5 календарных дней с момента отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав или получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Таким образом, за исключением соответствия реквизитов счета-фактуры обязательным реквизитам первичного учетного документа, иных признаков первичного документа, установленных ст. 9 ФЗ «О бухгалтерском учете» счет-фактура не содержит.

Следует отметить, что положения НК РФ также разграничивают понятия «счет-фактура» и «первичный документ». А именно:

  • согласно п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.
  • в соответствии с п. 3 ст. 120 НК РФ под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета.

Учитывая вышеизложенное, счет-фактура является документом, на основании которого сумма НДС принимается покупателем к вычету, и не признается первичным документом в рамках бухгалтерского и налогового законодательства. Данного мнения придерживается также Минфин РФ: в Письме от 25 июня 2007 г. N 03-03-06/1/392 финансисты пришли к выводу, что счет-фактура является документом, косвенно подтверждающим произведенные затраты, и служит дополнением к уже имеющимся первичным документам.

Налоги и Право

повышение юридических знаний

Счет-фактура как основание для вычета

Автор: Екатерина Шестакова 12 октября 2013

[1]

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем к вычету из бюджета сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных продавцом (п.1 ст. 169 НК РФ).

При этом налоговый вычет по счету-фактуре возможен, если документ отвечает требованиям, установленным пунктами 5, 5.1 и 6 статьи 169 НК РФ.

В частности, пунктом 6 статьиВ 169 НК РФ предусмотрено, что счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными уполномоченными на то лицами.

При проведении камеральных проверок налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, в которых заявлены вычеты, налоговые органы очень часто запрашивают у продавцов копии выставленных ими счетов-фактур.

Читайте так же:  Судебные заседания онлайн арбитражный суд санкт петербурга

При этом подписи на них сверяются с подписями на оригиналах (копиях) счетов-фактур, представленных покупателями.

Если при визуальном сравнении подписей выяснится, что они различаются, то налоговики могут предъявить претензии к покупателю и отказать ему в вычете. Об этом свидетельствует имеющаяся судебная практика. Однако в данной ситуации судьи обычно занимают сторону налогоплательщиков (в качестве примера приведем постановление ФАС Московского округа от 14.09.09 №КА-А40/9167-09).

Арбитры указывают: при получении счетов-фактур от продавца покупатель не может знать, что на его экземпляре счета-фактуры стоит другая подпись, а сверить свой экземпляр с экземпляром продавца покупатель не имеет возможности.

Таким образом, суды признают правомерным вычет налога покупателем, если все иные обязательные реквизиты счета-фактуры указаны верно.

Вместе с тем для избежания споров с налоговыми органами рекомендуется, чтобы оба экземпляра счета-фактуры были идентичны, то есть подписаны одними и теми же уполномоченными лицами.

Но с выходом последних официальных разъяснений ситуация должна измениться кардинальным образом.

Наличие обособленных подразделений налагает дополнительные обременения

Выполнить рекомендации чиновников не составит труда, если организация не имеет обособленных подразделений.

Но как быть, если обособленные подразделения, которые выставляют счета-фактуры, расположены в разных субъектах РФ?

С одной стороны, Налоговый кодекс не требует, чтобы вторые экземпляры счетов-фактур находились по местонахождению самой организации, а не обособленных подразделений, оформивших их.

С другой стороны, плательщиком налога на добавленную стоимость являются именно организации (п.В 1 ст. 146 НК РФ).

Следовательно, все запросы по представлению документов, в том числе и копий счетов-фактур, будут выставляться по местонахождению головного подразделения. Если счета-фактуры будут находиться в каждом обособленном подразделении, то это может вызвать дополнительные сложности с соблюдением сроков исполнения требований.

В то же время, если обособленные подразделения будут передавать вторые экземпляры счетов-фактур в головное подразделение, то это приведет как к дополнительным финансовым затратам на их пересылку, так и к риску их потерь.

Чтобы исключить такие негативные последствия, организация распечатывает вторые экземпляры счетов-фактур централизованно, соответственно их подписывают уже другие лица, которые тоже уполномочены на это.

Минфин России в письме от 03.07.13 № 03-07-15/25437 сообщил следующее: если в силу технологических особенностей управления бизнесом экземпляры счетов-фактур подписываются разными лицами, уполномоченными приказом (распоряжением) по организации или доверенностью от имени организации, то основания для отказа налогоплательщикам-покупателям в применении вычетов соответствующих сумм налога на добавленную стоимость отсутствуют.

ФНС России комментируемым письмом довела указанную позицию для сведения и использования в работе нижестоящими налоговыми органами.

Следовательно, факт подписания экземпляров одного и того же счета-фактуры разными уполномоченными лицами теперь не должен оказывать никакого влияния на право получения налогового вычета покупателем.

По нашему мнению, поступать подобным образом можно в любом случае, а не только в силу технологических особенностей управления, как на то указывают контролирующие органы.

Связано это с тем, что Налоговый кодекс не содержит такого требования, как подписание всех экземпляров одного и того же счета-фактуры одними и теми же лицами. Кроме того, подписание счетов-фактур разными лицами нельзя отнести к ошибкам, которые могут являться основанием для отказа вВ принятии к вычету сумм НДС (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ).

Тем не менее особый порядок подписания счетов-фактур целесообразно зафиксировать в положении о документообороте, утвержденном в организации.

Опубликовано в журнале «Документы и комментарии» № 17, сентябрь 2013 г.

Счет фактура является документом служащим основанием для

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

1. Является ли обязательным составление счета-фактуры по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137?
2. В каких случаях несоблюдение установленной формы при составлении счета-фактуры поставщиком является основанием для отказа в возмещении НДС покупателю налоговым органом?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
1. Счет-фактура обязательно должен быть составлен по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, с указанием обязательных реквизитов, предусмотренных ст. 169 НК РФ.
Отклонение от утвержденной формы счета-фактуры (за исключением случаев, предусмотренных правилами заполнения счета-фактуры) может привести к налоговым рискам у покупателя при принятии к вычету НДС по такому документу.
2. Основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС являются ошибки в счета-фактурах, препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю.

Рекомендуем ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Счет-фактура;
— Энциклопедия решений. Факсимильная подпись на счетах-фактурах.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

16 ноября 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Решение Арбитражного суда Московской области от 20.11.2002 по делу N А41-К2-3076/02 Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога по вычету или возмещению. Порядок ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур установлен Правительством РФ.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ

[3]

Именем Российской Федерации

от 20 ноября 2002 г. Дело N А41-К2-3076/02“

Арбитражный суд Московской области в составе председательствующего судьи С., судей, протокол судебного заседания вел судья С., рассмотрев в судебном заседании дело по иску (заявлению) ООО “Совфрансгео“ Московская область, г. Наро-Фоминск, Киевское шоссе, д. 5 к ИМНС РФ по г. Наро-Фоминску, ул. Маршала Жукова, д. 5 о признании недействительным решения ИМНС РФ по г. Наро-Фоминску, при участии в заседании от истца: налоговый консультант Н., доверенность N 43 от 10.09.2002, от ответчика: ведущий юрисконсульт В., доверенность N 2 от 03.01.2002, главный государственный налоговый инспектор Ч., доверенность N 79 от 20.11.2002,

Читайте так же:  Определить кадастровую стоимость объекта недвижимости онлайн

о признании недействительным решения ИМНС РФ по г. Наро-Фоминску за N 04/1779 от 19.03.2002.

Истец поддержал свои требования, изложенные в иске. Ответчик возражал против их удовлетворения по мотивам, изложенным в письменном отзыве на иск. Представители истца и ответчика представили суду свои расчеты по оспариваемой пени по НДС. В процессе судебного разбирательства представители сторон согласились о размере спорного пени на сумму *** руб., что отражено в протоколе судебного заседания. Кроме того, истец представил в настоящее судебное заседание хронологию расчетов с 01.01.2001 по 31.12.2001, которая приобщена к материалам дела.

Заслушав состязательную речь представителей сторон, исследовав материалы дела, суд установил следующее.

По результатам рассмотрения материалов камеральной проверки ООО “Совфрансгео“ Инспекцией МНС РФ по г. Наро-Фоминску было вынесено решение за N 04/1779 от 19.03.2002 о привлечении ООО “Совфрансгео“ к налоговой ответственности в виде взыскания НДС — 670477 руб., пени по НДС — 73457 руб. и штраф — 134095 руб.

Истец считает, что данная проверка была проведена с нарушением процессуального характера, а Решение о привлечении к налоговой ответственности от 19.03.2002 N 04/1779 вынесено с нарушением действующего законодательства по следующим основаниям:

1. Нарушение сроков камеральной проверки. В соответствии со ст. 88 НК РФ камеральная проверка проводится должностными лицами налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и

документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. При проведении камеральной проверки налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Камеральная проверка начата с момента представления декларации и документов, подтверждающих правильность исчисления налога, в данном случае 13.08.2001, 17.09.2001, 05.10.2001 заканчивается соответственно 13.11.2001, 17.12.2001 и 05.01.2002, а не по истечении трех месяцев срока со дня последнего представления документов, как указывает налоговая инспекция.

2. Инспекцией был нарушен п. 3 ст. 88 НК РФ. В соответствии с этим пунктом инспекция в случае выявления ошибок в заполнении документов или противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, должна сообщить об этом налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления в установленный срок. Никаких сведений о противоречиях или ошибках ООО “Совфрансгео“ по его утверждению не получало, равно как и требований об их устранении.

3. Вместе с тем, по мнению истца, действующим законодательством не предусмотрено привлечение к налоговой ответственности и взыскание налоговых санкций по результатам осуществления камеральной проверки.

Однако, в ходе судебного процесса истцу фактически было предложено внести исправления в те документы (счета-фактуры), которые, по мнению ответчика, не соответствовали требованиям ст. 169 НК РФ, а также после этого исправления произвести перерасчет (сверку расчетов) по оспариваемому НДС. Сверка не была проведена и,

кроме того, истец настаивал на том, что все те счета-фактуры, которые перечислены в п. 3 оспариваемого решения ИМНС РФ и имеются в материалах дела, соответствуют по своей форме и содержанию закону и не подлежат исправлению, а сумма НДС — пересчету.

Вместе с тем истец утверждает, что для вынесения обоснованного решения ответчику не хватало всех документов, которые подтверждали бы правомерность его выводов. Суд предложил представить эти документы или хотя бы перечислить их, что истцом сделано не было.

Что касается нарушения сроков, установленных ст. 88 НК РФ, а также доводов о том, что законом не предусмотрено привлечение к налоговой ответственности по результатам камеральной проверки, то суд не может с этим согласиться, поскольку если все это и имело место, то никак не может прямо повлиять на законность или незаконность решения ИМНС о привлечении к налоговой ответственности, поскольку после проведения камеральной проверки не запрещено выносить какое-либо решение и, кроме того, сроки проведения проверки вряд ли могли повлиять на законность решения ИМНС.

В связи с вышеизложенным суд считает, что обжалование решения ИМНС РФ по г. Наро-Фоминску по формальным признакам в данном случае необоснованно.

Что же касается выводов истца по существу, то из письменных пояснений и устных заявлений представителя суд установил, что истец не считает, что им была нарушена ст.

169 НК РФ и никаких письменных или устных обоснований и доказательств им не представлено.

Однако, как следует из материалов дела, проверкой правильности уменьшения на сумму налоговых вычетов, представленных предприятию и уплаченных им при приобретении товаров, работ и услуг для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектом налогообложения, установлено, что в налоговых декларациях по НДС за июль, август, сентябрь 2001 г. в нарушение п. 8 ст. 169 НК РФ, п. 7 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок, книг продаж по НДС, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (далее — Постановление N 914) и п. 6 “Инструкции по заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость. “ Приложения N 3 к Приказу МНС РФ от 27.11.2000 N БГ-3-03/407 (далее — Инструкция) данных налоговых деклараций по стр. 7 “Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров, работ, услуг“ (далее — по тексту стр. 7), стр. 11 “Сумма налога, уплаченная организацией в качестве налогового агента, подлежащая вычету“ (далее — по тексту стр. 11) не соответствуют данным книги покупок.

В результате по данной причине нарушений занижение сумм налога, подлежащих уплате в бюджет по стр. 19 “Итого, сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период. “ (далее — по

тексту стр. 19), по строке 23 (Общая сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет за данный налоговый период. “ (далее — по тексту стр. 25) за август составило 2,8 тыс. руб.

За июль по данной причине необоснованно завышена сумма НДС, подлежащая возмещению (зачету) из бюджета по строке 20 “Итого сумма НДС, начисленная к возмещению % за данный налоговый период. “ (далее — по тексту стр. 19) на 0,4 тыс. руб.

В нарушение п. 1 ст. 169 НК РФ и п. 7 Постановления N 914 в книге покупок за август зарегистрирована счет-фактура от 31.07.01 N 09212 от поставщика ОАО “Вымпелкоммуникации“ ИНН 7713076301, не представленный для проверки, то есть регистрация проведена при отсутствии счета-фактуры. В результате по данной причине излишне предъявлен к вычетам по стр. 7 налоговой декларации по НДС за август НДС в сумме *** руб.

Читайте так же:  Уведомление о изменении условий трудового договора образец

В нарушение п. п. 2 — 6 ст. 169 НК РФ и п. п. 7, 14 Постановления N 914 предъявлен к вычетам НДС и зарегистрированы в книге покупок счета-фактуры не соответствующие нормам их заполнения. В счетах-фактурах N 0000001414 и N 0000001415 отсутствует адрес покупателя; в счете-фактуре N 000043 отсутствует ИНН продавца; в счетах-фактурах N 000044 и N 636 отсутствует адрес грузополучателя и покупателя; в счете-фактуре N 000010 отсутствует подпись руководителя; в

счете-фактуре отсутствует номер, дата платежного документа и адрес покупателя; счет-фактура N 374 выписан на покупателя и получателя ИНН, адрес которого ООО “*техсистем“, кроме того отсутствуют подтверждающие первичные документы; в счете-фактуре N 367 отсутствует наименование покупателя, его адрес, ИНН, подпись главного бухгалтера.

Всего по данной причине предприятием предъявлен к вычетам НДС по стр. 7 налоговой декларации по НДС за июль в сумме 12292 руб., за август — 667242 руб., за сентябрь — 839 руб. Следовательно, за июль, сентябрь необоснованно завышена сумма НДС, начисленная к возмещению из бюджета по строке 20 на 12292 руб. и 839 руб. соответственно, а за август занижена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет по строкам 19, 23, 25 налоговой декларации с суммы N 1 на 667242 руб.

Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ, счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога по вычету или возмещению. Порядок ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур установлен правительством РФ, а именно — “Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость“, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 01.12.2000 N 914 (с учетом изменений и дополнений от 15.03.2001).

Истцом, в нарушение вышеизложенного порядка, предъявлены к вычетам НДС в налоговых декларациях

НДС за июль, август, сентябрь 2001 г. по счетам-фактурам, выставленным с нарушением установленного порядка, а также при отсутствии счетов-фактур, что отражено в оспариваемом решении.

Что касается взыскания штрафных санкций, то, по утверждению истца, ответчик ошибочно применил п. 1 ст. 122 ч. 1 НК РФ, так как по его мнению, в данном случае налоговый орган должен был применить п. 3 ст. 120 НК РФ.

Суд не согласен с точкой зрения истца, поскольку в данном случае ст. 122 НК РФ подразумевает неуплату вследствие неправильного начисления налога или других действий (завышена сумма НДС), но, учитывая, что обязательным условием для привлечения к налоговой ответственности в виде штрафа является соблюдение требований ст. ст. 100, 101 и 108 НК РФ (взыскание штрафных санкций по результатам камеральной проверки не предусмотрено), иск в этой части следует удовлетворить.

Что касается пени, то ответчик пересчитал ее размер до 66502,19 руб. и истец с этим согласился.

При изложенных обстоятельствах иск подлежит частичному удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 167, 176, 180 — 182, 201 АПК РФ, АС МО

признать недействительным решение ИМНС РФ по г. Наро-Фоминску за N 04/1779 от 19.03.2002 в части взыскания штрафа и пени по НДС, а в остальной части требований отказать.

Обязать ответчика устранить допущенные нарушения в соответствии с перерасчетом пени по НДС в сумме 66502,19

Вернуть истцу госпошлину из Федерального бюджета.

СЧЕТ-ФАКТУРА

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров, имущественных прав сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном НК РФ.

Видео (кликните для воспроизведения).

Составлять счета-фактуры должны все налогоплательщики НДС, в том числе лица, которые не платят налог.

Счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе или в электронной форме.

Если операция, которую совершает налогоплательщик, не облагается НДС или он освобожден от обязанностей налогоплательщика, то налог в счете-фактуре выделять не нужно. При этом на счете-фактуре надо сделать отметку «Без налога (НДС)».

Если налог все-таки будет выделен, то его необходимо уплатить в бюджет.

Счет-фактуру налогоплательщик должен составлять в случаях, когда одновременно соблюдаются два условия:

1) он является налогоплательщиком НДС, в том числе имеет право не платить налог;

2) операция, которую он осуществляет, признается объектом налогообложения по НДС.

Помимо обязанности составить счет-фактуру налогоплательщик обязан также вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж.

Счета-фактуры не составляются:

1) банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, которые не облагаются НДС;

2) организациями и предпринимателями, которые заняты розничной торговлей, общественным питанием, выполнением работ для населения за наличный расчет;

3) организациями и предпринимателями, которые применяют специальные налоговые режимы в виде ЕСХН, УСН, ЕНВД, поскольку они не являются налогоплательщиками НДС;

4) организациями и предпринимателями, которые реализуют ценные бумаги (за исключением брокеров и посредников).

Корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю товаров, имущественных прав при изменении стоимости отгруженных товаров, переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены или уменьшения количества отгруженных товаров, переданных имущественных прав, является документом, служащим основанием для принятия продавцом товаров, имущественных прав сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном НК РФ.

Ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров, имущественных прав, наименование товаров, имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных НК РФ, не может

В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны:

1) порядковый номер и дата составления счета-фактуры;

2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

5) наименование поставляемых товаров и единица измерения (при возможности ее указания);

6) количество поставляемых по счету-фактуре товаров, исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);

6.1) наименование валюты;

7) цена за единицу измерения по договору без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен, включающих в себя налог, с учетом суммы налога;

8) стоимость товаров, имущественных прав за все количество поставляемых по счету-фактуре товаров, переданных имущественных прав без налога;

Читайте так же:  Протокол собрания собственников жилья многоквартирного дома образец

9) сумма акциза по подакцизным товарам;

10) налоговая ставка;

11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров, имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;

12) стоимость всего количества поставляемых по счету-фактуре товаров, переданных имущественных прав с учетом суммы налога;

13) страна происхождения товара;

14) номер таможенной декларации.

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом по организации или доверенностью от имени организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.

Счет-фактура, составленный в электронной форме, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом по организации или доверенностью от имени организации, индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством РФ.

В случае, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте.

По операциям, по которым налогоплательщик получает от контрагента предоплату, счет-фактуру составляется не один раз. В этом случае необходимо оформлять счет-фактуру сначала при получении сумм оплаты от покупателя (на сумму предоплаты), а затем — при отгрузке (на стоимость товара).

В случае если договорами на поставку товаров предусмотрены ежедневные многократные отгрузки товаров в адрес одного покупателя, то выставлять счета-фактуры можно один раз в день не позднее пяти дней со дня отгрузки товаров.

Счет-фактура должен быть выставлен покупателю не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара, со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав.

При получении аванса в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав продавец обязан предъявить покупателю НДС к уплате, а также выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня поступления аванса

При получении аванса продавец должен:

— выставить счет-фактуру в двух экземплярах на сумму предоплаты;

— первый экземпляр счета-фактуры передать покупателю;

— второй экземпляр счета-фактуры зарегистрировать в книге продаж и хранить в журнале учета выставленных счетов-фактур.

«Авансовый» счет-фактуру выставлять не нужно при:

1) получении аванса в счет будущей поставки товаров, длительность производственного цикла изготовления которых свыше 6 месяцев;

2) получении аванса по операции, которая облагается НДС по ставке 0%.

3) получении аванса по операции, не облагаемой НДС. Напомним, что необлагаемыми операциями признаются в том числе и те, которые освобождены от НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ;

4) использовании права на освобождение от обязанностей налогоплательщика.

Акцизы установлены гл. 22 части второй Налогового кодекса РФ.

Акцизами называются косвенные налоги, уплачиваемые в бюджет непосредственным производителем подакцизных товаров при их реализации и таможенным перевозчиком в момент пересечения таможенной границы при ввозе товаров на таможенную территорию государства.

Природа акциза как косвенного налога заключается в том, что он учитывается в отпускной цене товаров, реализуемых предприятиями-производителями, и оплачивается покупателем.

Акцизы платят организации и предприниматели, которые осуществляют определенные операции с подакцизными товарами и нефтепродуктами. К числу подакцизных товаров относятся:

1) спирт этиловый из всех видов сырья;

1.1) спирт коньячный;

2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов, за исключением алкогольной продукции, указанной в подпункте 3 настоящего пункта.

3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента;

5) табачная продукция;

6) автомобили легковые;

6.1) мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

7) автомобильный бензин;

8) дизельное топливо;

9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

10) прямогонный бензин. Для целей настоящей главы под прямогонным бензином понимаются бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного и продукции нефтехимии.

Объект налогообложения — это операции с подакцизными товарами.

Акцизы платят только производители алкогольной продукции.

Налоговая база по одним подакцизным товарам измеряется в натуральном выражении, а по другим — в денежном.

Налоговая база измеряется в натуральном выражении:

— по этиловому спирту, спиртосодержащей и алкогольной продукции, кроме вина (в литрах безводного спирта);

[2]

— по спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке (в литрах безводного этилового спирта);

— по вину и пиву (в литрах);

— по трубочному, курительному, жевательному, сосательному, нюхательному и кальянному табаку (в килограммах);

— по сигарам (в штуках);

— по сигариллам, папиросам и сигаретам (в тысячах штук);

— по легковым автомобилям и мотоциклам (в лошадиных силах);

— по нефтепродуктам (в тоннах).

К табачным изделиям, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, относятся сигареты и папиросы. Налоговую базу по ним определяют одновременно как в натуральном, так и в денежном выражении.

В отличие от других налогов по акцизам нельзя самостоятельно выбрать метод определения даты реализации для целей налогообложения. Датой реализации подакцизных товаров является день их отгрузки, то есть акцизы по ним платятся независимо от того, оплатили покупатели эти товары или нет (метод начисления).

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Для студента самое главное не сдать экзамен, а вовремя вспомнить про него. 9840 —

| 7414 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Кто и в каких случаях должен выставлять счета-фактуры

Счета – фактуры

Налоговый учет по НДС состоит из трех уровней

Налоговый учет

Налоговый учет по НДС – система учета операций, облагаемых и не облагаемых НДС, с целью исчисления НДС. Правовой основой налогового учета по НДС являются:

Налоговый кодекс РФ;

Письмо МНС РФ от 21.05.2001 № ВГ-6-03/404 «О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

1. Первичные документы:

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном НК РФ.

Счета-фактуры выставляются продавцами покупателям в течение 5 дней с момента отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

Читайте так же:  Список телефонов контролирующих организаций для уголка покупателя

2. Налоговые регистры:

Предполагается двойной учет первичных документов налогового учета по НДС (счетов-фактур). Первоначально счета-фактуры учитываются в журналах полученных и выставленных счетов фактур соответственно. Роль этих документов заключается в регистрации первичных документов налогового учета (счетов-фактур). Учет в журналах полученных и выставленных счетов-фактур не влияет на расчет сумм НДС. Далее зарегистрированные в журналах счета-фактуры попадают в книги покупок и книги продаж соответственно. В книге покупок или книге продаж происходит регистрация не только счета-фактуры как документа налогового учета, но и той суммы НДС, которая содержится в счете-фактуре. Итоговые суммы по книге покупок и книге продаж являются основой для расчета сумм НДС в каждом конкретном налоговом периоде.

3. Налоговая декларация:

На этом уровне налогового учета на основании данных книги покупок и книги продаж составляется налоговая декларация по НДС. В ней обобщается информация из налоговых регистров и рассчитывается налоговая база по НДС, а также сумма НДС к уплате или возмещению за конкретный налоговый период.

В соответствии с п.1 ст.169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим ос­нова­нием для принятия к вычету или возмещению из бюджета сумм НДС, предъявлен­ных про­давцом товаров (работ, услуг), имущественных прав(включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени). Требования к этому документу установлены НК РФ, и их несо­блюдение повлечет отказ в вычете или возмещении НДС, уплаченного контрагенту (п.2 ст.169 НК РФ).

Счета-фактуры выставляются покупателю по каждой операции по реализации това­ров (ра­бот, услуг), в том числе по операциям по реализации, не облагаемым НДС, в течение 5-ти дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) – п.3 ст.168 НК РФ.

Счет-фактура выставляется в следующих случаях:

  1. при реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС. НДС в этом случае выде­ля­ется в счете-фактуре отдельной строкой;
  2. при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых в соответ­ст­вии со ст.149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообло­жения);
  3. при реализации товаров (работ, услуг) лицом, освобожденным от обязанностей на­лого­плательщика в соответствии со ст.145 НК РФ.

Во втором и третьем случаях счета-фактуры выставляются без выделения соответ­ствую­щих сумм налога (п.5 ст.168 и п.3 ст.169 НК РФ). При этом на указанных докумен­тах дела­ется соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)». Если указанные лица выставят покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, то бу­дут обязаны пере­числить эту сумму в бюджет, при этом они не будут иметь права на вычет (п.5 ст.173 НК РФ). Лицу, получившему такой счет-фактуру, налоговые органы также откажут в праве на вычет

Следует учесть, что счета-фактуры выписываются также и при отсутствии реализа­ции (пп.1 п.3 ст.169 НК РФ) в случаях получения средств в виде:

1. финансовой помощи;

2. на пополнение фондов специального назначения;

3. процентов по векселям;

4. процентов по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитан­ного в соответствии со ставкой рефинансирования Банка России;

5. страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обяза­тельств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязатель­ства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация кото­рых признается объектом налогообложения в соответствии со ст.146 НК РФ;

6. в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных това­ров(работ, услуг).

Кроме этого счета-фактуры выписываются в следующих случаях:

  1. при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  2. при передаче товаров (выполнении работ, оказания услуг) для собственных нужд;
  3. при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг);
  4. при выполнении обязанностей налогового агента.

Не выписывают счета-фактуры:

1. организации и индивидуальные предприниматели, не являющиеся налогоплательщи­ками;

2. организации и индивидуальные предприниматели розничной торговли и обществен­ного питания при реализации товаров за наличный расчет, а также дру­гие организации и ин­дивидуальные предприниматели, выполняющие работы и ока­зывающие платные услуги непосредственно населению, при выдаче покупателю кассового чека или иного доку­мента установленной формы – согласно п.7 ст.168 НК РФ;

3. организации-налогоплательщики по операциям реализации ценных бумаг (за исключе­нием брокерских и посреднических услуг) – согласно п.4 ст.169 НК РФ;

4. банки (по операциям, не подлежащим обложению НДС в соответствии со ст.149 НК РФ) – согласно п.4 ст.169 НК РФ;

5. страховые организации (по операциям, не подлежащим обложению НДС в соответст­вии со ст.149 НК РФ) – согласно п.4 ст.169 НК РФ;

6. негосударственные пенсионные фонды (по операциям, не подлежащим обложению НДС в соответствии со ст.149 НК РФ) – согласно п.4 ст.169 НК РФ.

Срок выставления счета-фактуры

По общему правилу, прописанному в п.3 ст.168 НК РФ, счет-фактура выставляется не позднее 5-ти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

Необходимо иметь в виду, что составление счетов-фактур и их регистрация в книге продаж должны производиться в том налоговом периоде, в котором состоялась реали­зация в соот­ветствии с принятой организацией учетной политикой для целей налого­обложения.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Сдача сессии и защита диплома — страшная бессонница, которая потом кажется страшным сном. 8633 —

| 7086 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Видео (кликните для воспроизведения).

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Источники


  1. Кутафин, О. Е. О. Е. Кутафин. Избранные труды. В 7 томах. Том 6. Субъекты конституционного права Российской Федерации как юридические и приравненные к ним лица / О.Е. Кутафин. — М.: Проспект, 2011. — 336 c.

  2. Яковлев, Я.М. Половые преступления; Душанбе: Ирфон, 2013. — 450 c.

  3. Правовые и социально-психологические аспекты управления. — М.: Знание, 2005. — 320 c.
  4. Сомов, В.П. Латинско-русский юридический словарь: моногр. / В.П. Сомов. — М.: ГИТИС, 2014. — 104 c.
  5. Хропанюк, В. Н. Теория государства и права / В.Н. Хропанюк. — М.: Интерстиль, 1999. — 384 c.
  6. Счет фактура является документом служащим основанием для
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here